Hayret Oral, višji vodja oddelka za transferne cene in posebne davčne preiskave Mazars Denge, davčne, računovodske, revizijske in svetovalne družbe, svetuje glede transfernih cen, ki je na splošno ustanovljeno za iskanje rešitev za vse težave in igra pomembno vlogo pri ustanovitvi in mednarodno razsežnost startupov s potencialom hitre rasti, je napisal.
Kaj je transferna cena?
Transferne cene so davčna zakonodaja, ki temelji na pristopu OECD, ki temelji na načelu »načela dolžine roke«, ki temelji na oblikovanju cen transakcij med družbami v skupini v skladu z njihovimi prispevki v skupino. Občutljivost davčnih uprav za namerno manipuliranje cen med multinacionalnimi družbami s strani podjetij v skupini in za erodiranje davčne osnove držav narašča iz dneva v dan.
Čeprav so startupi dejstvo današnjega komercialnega življenja, se soočajo s težavami, kot so kapital, vlagatelji in stroškovni pritisk. Po drugi strani pa lahko s prejetimi naložbami ujame zelo hiter trend rasti in lahko hitro deluje v več kot eni državi. Po besedah Hayreta Orala, višjega vodje oddelka za transferne cene in posebne davčne preiskave iz davčne, računovodske, revizijske in svetovalne družbe Mazars Denge, V študijah Due Diligence morajo podjetja ustvariti močne (robustne) modele transfernih cen z izkušenimi svetovalci, da ne bi naletela na davčno tveganje, ki bi lahko oviralo naložbe, ali se soočila z davčnimi upravami v državah, v katerih poslujejo v prihodnosti.
3 pomembna vprašanja za startupe, da se izognejo davčnim tveganjem
1. FAZA NALOŽBE SEMENA
Prvič se v tem krogu startupi pojavljajo pred institucionalnimi vlagatelji. Zaradi tega se šteje kot faza, na kateri se določa prihodnost podjetja. V tej fazi, če v podjetje vloži korporativni in korekten vlagatelj, se verjetnost uspešnega podviga v naslednjih obdobjih poveča. Vendar pa morajo startupi izpolnjevati številne pogoje, da lahko prejmejo naložbe institucionalnih ali tujih vlagateljev. Eden od najpomembnejših pogojev je uspešno opravljanje posebnih izpitov, ki jih imenujemo "duediligence". Za uspešen izhod iz postopkov finančnega in davčnega skrbnega pregleda se pričakuje, da bodo startupi zmanjšali svoja davčna tveganja pred in med semensko fazo. V tem kontekstu so transferne cene eno najbolj tehničnih davčnih vprašanj.
Startupi bi morali razmisliti o naslednjih vprašanjih, da bi ustvarili model transfernih cen v skladu s trenutnim in potencialnim poslovnim modelom rasti podjetja ter se izognili davčnim tveganjem.
1.1. Analiza vrednostne verige in koncept ustvarjanja vrednosti
V svojem osnovnem pomenu lahko pojem »dodana vrednost« opredelimo kot razliko med vrednostjo vložkov in vrednostjo izhodov. Čeprav se zdi koncept preprost in enostaven za izvedbo v tradicionalnem proizvodnem slogu, je težko določiti vrednostno verigo, zlasti v proizvodnih procesih, sestavljenih iz komponent z visoko dodano vrednostjo. Podjetja danes večinoma poslujejo v različnih državah po svetu, prevzemajo velika tveganja, postavljajo in uresničujejo strateške cilje, oblikujejo visoko specializirane ekipe z vsega sveta ter razvijajo tržno in pogajalsko moč, ki presega večino posameznikov. Proces ustvarjanja vrednosti brez posebne opredelitve, analize transfernih cen z uporabo direktiv OECD lahko sklepajo, da se večina dodane vrednosti ustvari v oddelkih za raziskave in razvoj in trženje, malo vrednosti pa se pripiše korporativnim funkcijam. Zaradi tega je treba razmisliti, katera družba prevzema funkcije dodane vrednosti v mehanizmih transfernih cen, ki se lahko ustvarijo v povezanih transakcijah med družbami v skupini. Vzporedno s prej omenjenimi funkcijami se pričakuje, da bodo družbe v skupini, ki prevzemajo tveganja in imajo v lasti pomembna opredmetena in neopredmetena sredstva, višje donose kot druge družbe.
Drugo vprašanje, ki bi ga morali podjetniki upoštevati, je, da so "podjetja poštnih nabiralnikov/navidezna podjetja" zdaj preteklost, zahvaljujoč akcijskim načrtom BEPS (Erozija osnove in preusmeritev dobička), ki se izvajajo pod vodstvom držav OECD in G20. V starih praksah so podjetja lahko ustanavljala podjetja v državah, imenovanih davčne oaze, in dodeljevala transakcije, povezane s temi podjetji. Vendar pa so v svetu po BEPS-ju tovrstne umetne strukture začele bledeti v zgodovini in njihovi komercialno-ekonomski razlogi (Substance) so se začeli postavljati pod vprašaj v smislu ustanovljenih podjetij in transakcij z njimi. Zato se morajo startupi lotiti problematike z različnih zornih kotov pri razporejanju podjetij, ki bodo ustanovljena v tujini, in povezanih transakcij, ki jih je treba realizirati s temi podjetji.
1.2. Ustvarjanje in lastništvo neopredmetenih pravic
V skladu z Vodičem (Guide) OECD o transfernih cenah so neopredmetene pravice opredeljene kot sredstva, ki so v lasti in se uporabljajo za komercialne namene, ki jih lahko prenese neodvisna oseba in imajo podobno ceno, čeprav niso fizična ali finančna sredstva. V skladu s Smernicami piše, da za obravnavanje sredstva kot neopredmetena pravica ni potrebno, da ga vpišemo ali vključimo v bilanco stanja družb, po akcijskem načrtu pa bo pravno lastništvo neopredmetene pravice družbe ne zadostuje, da bi prejeli delež povezane neopredmetene pravice. V skladu s tem so prevzete funkcije, prevzeta tveganja in uporabljena sredstva med povezanimi osebami pomembni pri določanju vrednosti med neodvisnimi strankami, ki se bo uporabljala pri prenosu neopredmetenih pravic med povezanimi osebami. , Za uporabo.
Skupna značilnost startupov je, da s tehnološko infrastrukturo poskušajo blagovno znamko za hitro rast. Ker se neopredmetene pravice, kot so blagovne znamke, patenti in znanje in izkušnje, razvijajo in imajo v lasti, v kateri državi je pomembno, je treba analizirati funkcije DEMPE in v kateri državi analizirati lastništvo neopredmetene pravice. V nasprotnem primeru je treba upoštevati, da lahko posli v zvezi z uporabo neopredmetenih pravic, ki se ustanovijo med družbami v skupini, predstavljajo davčno tveganje. Pri vzpostavljanju mehanizmov transfernih cen, povezanih z nematerialnimi pravicami, morajo zagonska podjetja ukrepati, ne da bi prezrli, da bodo vse transakcije v fazi naložbe pod vprašajem.
1.3. Funkcija pomembne osebe
Pri analizi transakcij med podjetji v skupini v smislu transfernih cen je še eno pomembno vprašanje vprašanje, v katerem podjetju v skupini delajo pomembni vodstveni delavci, v literaturi znani kot »funkcija pomembnih ljudi (SPF)«. Pod pomembnimi menedžerji so tu mišljeni zaposleni, ki imajo sposobnost neposredno vplivati na prodajo podjetja, kot so ustanovitelj, generalni direktor (pogosto je lahko ustanovitelj CEO), CTO, direktorji marketinga.
Startupi se običajno ustanavljajo z zelo malo in učinkovitimi ljudmi, kot so idejni in tehnični vodja, število zaposlenih pa narašča premo sorazmerno z obsegom transakcij. Čeprav se število zaposlenih povečuje glede na razvoj podjetja, število pomembnih menedžerjev praviloma ostaja na določenem številu. Zato se v ospredje postavlja vprašanje, v katero skupinsko podjetje so ti ljudje vključeni in komu služijo. Upoštevati je treba, da bo sprememba države osebe, kot je generalni direktor ali CTO, povzročila pomembne spremembe v strukturi medpodjetniških transfernih cen. Če ti ljudje služijo več kot enemu skupinskemu podjetju in je omenjen integrirani poslovni model, se lahko uporabijo metode delitve dobička glede na strukturo transakcije, povezane z točkovanjem.
Najprej komentirajte